ジョー・バイデン大統領の税制および気候変動法の曖昧さにより、一部の公立大学がクリーンエネルギー税額控除による数百万ドルの収益化を阻まれる可能性がある。
大学には一般的に納税義務がないため、直接支払いオプション（またはローンが償還可能な支払いとみなされる場合）により、501(c)(3)機関はメリットを享受する機会を得ることができます。
しかし、すべての公立大学が501(c)(3)のステータスを持っているわけではなく、法律で関連団体が列挙されている場合、公立機関とみなされる機関は明記されていません。
多くの大学は、大学が適格であると判断しない限り、財務省とIRSのガイダンスがより明確になるまでプログラムを延期しています。
ノースカロライナ大学チャペルヒル校の税制政策分析ディレクター兼短期大学アドバイザーのベン・デイビッドソン氏は、政府の法律を指針なしに規則として解釈することには「大きなリスク」があると述べた。
財務省は、政府機関が指針を待っている間は直接支払いを受ける資格があるかどうかについてはコメントを控えた。
関連のない事業所得または UBIT のない大学は、第 6417 条に基づいて直接報酬オプションを提供できます。UBIT のある教育機関は課税所得に対する税額控除を請求できますが、UBIT が控除額を超える場合は、その差額を支払うことになります。
州における公立大学の設立方法に応じて、その州の構成機関、政治的支部、または州の機関に分類されます。州または政治権力の不可欠な一部である機関は、直接報酬を受ける権利があります。
「各州にはそれぞれ独自の税制問題があり、税制の専門家が時折思い浮かべるよりも、状況はより多様化しているように見える」と、グラント大学州土地資源研究所の政府関係担当副学長補佐、リンジー・テペ氏は述べた。
テペ氏によると、機関とみなされる一部の団体は、税務申告を簡素化するために、財団やその他の関連団体を通じて個別に501(c)(3)のステータスも取得しているという。
しかし、デイビッドソン氏は、ほとんどの大学は自らの分類を知る必要はなく、IRSの決定を受け取っていない大学は多くが知らないと述べた。同氏によると、ノースカロライナ大学は法的な曖昧さの影響を受けないという。
直接手数料の選択により、免税団体の税額控除の受給資格を制限する第50条(b)(3)項の制限も解除されます。この項にはツールが含まれています。しかし、法定譲渡オプションを利用して税額控除を売却したい納税者については、これらの制限は解除されていません。このオプションにより、団体は直接支払いや送金を行うことができず、税額控除を譲渡することもできないとデイビッドソン氏は述べています。
歴史的に、公的機関、公立大学、ネイティブアメリカンの政府や準州政府などの団体は、再生可能エネルギー プロジェクトに対する税額控除の対象から除外されてきました。
しかし、税法と気候法が可決された後、免税団体は電力パーク、グリーンビルディング電力、エネルギー貯蔵などのクリーンエネルギープロジェクトに対するさまざまな税額控除を受けることができるようになりました。
テペ氏は、同庁が関心を持つプロジェクトについて、「これはいわば鶏が先か卵が先かという問題だ。規則で何が許されるのかを見極める必要がある」と語った。
税額控除をいつ現金化するかについては、プロジェクトによって異なります。直接支払いがなければ利用できないプロジェクトもあれば、プロジェクト完了後にモニタリングされるプロジェクトもあります。
テペ氏によると、大学は融資が州および地方の開発計画にどのように適合するかについて協議中だ。ほとんどの大学の会計年度は7月1日から6月30日までなので、まだ選挙を行うことはできない。
業界の専門家は、承認リストからの手段の削除は起草上の誤りであり、財務省にはそれを修正する権利があると述べた。
コロラド州、コネチカット州、メイン州、ペンシルベニア州も、コメントレターの中で、公立大学や公立病院などの機関が直接支払いの対象となるかどうかについて説明を求めた。
「議会が公立大学にこうしたインセンティブに参加し、キャンパスコミュニティをよりエネルギー効率の高い方法で計画する方法について真剣に考えるよう求めているのは明らかだ」とテペ氏は語った。
ニューヨーク大学ロースクール税法センターの上級法律顧問兼気候変動税プロジェクト責任者のマイケル・ケルチャー氏は、直接的な補償がなければ、各機関は税の公平性について考えざるを得なくなるだろうと述べた。
しかし、税制優遇は「大規模なプログラムには非常に有効」である一方で、公立大学やその他の政府機関が実施するプログラムは、税制優遇を達成するには規模が小さすぎる可能性がある。そうでなければ、政府機関は融資を削減せざるを得なくなるだろうとカーチャー氏は述べた。なぜなら、その資金の大半は税金という形で投資家の手に渡るからだ。
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投稿日時: 2023年3月14日
